소득세는 개인이 얻은 소득을 기준으로 과세하는 세금입니다.
그러면 소득이 어떻게 계산되어지는지를 아는 것이 가장 중요합니다.
개인사업자의 소득은 순이익과도 유사한 개념으로, 가장 단순하게는 사업에서 발생한 수입에서 사업을 위해 지출한 경비를 차감하여 계산하게 되며, 이를 사업자인 경우 다른 근로소득, 이자소득, 배당소득등과 구분하여 사업소득금액이라는 용어를 사용합니다.
사업소득금액 = 총수입금액 - 필요경비
이 사업소득금액을 계산하는 방법에는 크게 아래와같은 두가지 방법이 있습니다.
- 장부를 작성하여 계산하는 방법
- 추계로 계산하는 방법
1. 장부를 작성하여 계산하는 방법
장부를 작성하여 소득을 계산한다는 것은 회사를 운영하는데에 발생하는 수입과 경비내역을 장부형태로 작성하고, 이를 근거로 수입에서 경비를 차감하여 소득을 계산하는 것입니다. 이를 보통 [기장신고]라는 용어로 표현하게 됩니다.
즉, 회사의 실제 수입 경비내역을 장부에 반영하여 소득을 계산하는 것입니다.
장부를 작성하는 방식에 따라 크게 간편장부와 복식부기 두가지로 나누게 됩니다.
보통 간편장부는 작성방법이 쉽고, 복식부기는 복잡합니다.
주로, 매출이 작은 사업자는 간편장부를 작성해도 되지만, 매출이 큰 사업자는 복식부기를 통해 장부를 작성하도록 세법에서 규정되어 있습니다.
간편장부대상과 복식부기대상의 구분은 수입금액(매출)로 구분하는데, 아래 내용을 참고하시기 바랍니다
http://dztax.com/info_simple.php?code=2디지택스를 이용하는 경우 간편장부대상자는 예셈을, 복식부기대상자는 듀오셈을 이용하면, 소득세신고에 필요한 장부와 신고서류들을 자동으로 작성할 수 있습니다.
2. 추계로 계산하는 방법
소득세신고는 무조건 수입과 경비가 반영된 장부를 작성해야만 신고할수 있는 것은 아닙니다. 국세청에서는 착오나 세무지식의 부족 또는 번거로움때문에 장부를 작성하지 않는 사업자도 소득세신고를 할수 있는 제도를 만들어두고 있습니다.
이를 보통 [추계신고]라는 용어로 표현하며, 추계신고에는 크게 다음 두가지로 구분할수 있습니다
- 단순경비율에 의한 신고
- 기준경비율에 의한 신고
가. 단순경비율에 의한 신고
단순경비율에 의한 신고시 소득은 다음과 같이 계산됩니다.
소득 = 수입금액(매출액) - 수입금액 X 단순경비율
즉, 본인의 1년 수입금액중 일정비율만큼을 무조건 경비로 인정해주는 것으로, 단순경비율은 업종마다 다릅니다. 보통 서비스업은 70%정도이고, 제조, 도소매업은 90%까지 되기도 합니다. 단순경비율이 높을수록 소득이 작아져서 소득세도 작아지게 됩니다.
나. 기준경비율에 의한 신고
기준경비율에 의한 신고시 소득은 다음과 같이 계산됩니다.
소득 = 수입금액(매출액) - 수입금액 X 기준경비율 - 주요경비
수입금액중 일정비율만큼 경비로 인정해주고, 그에 추가하여 사업에서 발생한 실제 경비중 얼마만큼을 추가로 더 수입에서 차감시켜 줍니다. 기준경비율은 단순경비율에 비해 월등히 낮은 경우가 대부분이며, 업종에 따라서 5%-30%정도가 됩니다.
업종별 단순경비율/기준경비율은 아래 국세청홈페이지에서 확인해볼수 있습니다
http://nts.go.kr/cal/cal_04_01.asp신규사업자나, 매출규모가 작은 사업자는 단순경비율에 의한 신고가 가능하나, 매출규모가 커지게 되면, 단순경비율적용은 불가능하며, 기준경비율로만 신고하도록 세법에서 규정되어 있습니다.
추계신고에 대해 더 자세한 것은 아래 내용을 참고하시기 바랍니다
http://dztax.com/info_indi.php?code=4디지택스의 경우 단순경비율과 기준경비율에 의한 신고를 모두 지원합니다.
3. 소득계산방법의 선택
사업자는 자신의 소득이 가장 적게 계산될수 있는 방법으로 선택하여 신고할수 있습니다.
사업내용에 따라서는 기장의 의한 신고보다 추계에 의한 신고가 더 유리할 수도 있고, 그 반대가 될수도 있습니다. 다만, 세법에서는 기장에 의한 신고를 유도하기 위해, 기장신고시에는 세액공제를 적용해주고, 추계신고시에는 가산세를 물리는 것과 같은 규정을 두고 있습니다.
따라서, 어느 신고방법이 유리할지를 판단하기 어려운 상황에서는 일단 기장을 해서 소득을 파악해보고, 소득세신고시점에서 단순경비율 또는 기준경비율을 적용해서 계산된 소득과 한번 비교해서 유리한 것으로 선택하는 것이 좋습니다. 기장을 하지 않은 상황에서는 선택의 폭이 그만큼 줄어들기 때문에 기장을 하는 것이 좋은 것입니다.
디지택스의 경우에는 각 신고방법에 따른 소득과 세액을 계산해보고, 가장 유리한 방법으로 신고하실 수 있습니다.